CОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РФ (по материалам Межрайонной ИФНС России №11 по Краснодарскому краю, г. Славянск-на-Кубани)

71 страница

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ, ФОРМЫ И ВЫДЫ КОНТРОЛЯ, НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ

Цель дипломной работы – разработка путей совершенствования механизма проведения налоговых проверок, иных мер, направленных на повышение эффективности налогового контроля и защиту прав налогоплательщика.

Объектом исследования выступила Межрайонная ИФНС России №11 по Краснодарскому краю.

Рассмотрены вопросы организации ведения налогового контроля в Российской Федерации.

В качестве рекомендаций по совершенствованию организации ведения налогового контроля в РФ и эффективности его использования были предложены следующие мероприятия разработать наиболее эффективные в современных условиях, перспективные формы организации налоговых проверок, учет налогоплательщиков, также и крупнейших, ужесточить меры административного и уголовного характера в связи с уклонением и не уплатой налогов.

ВВЕДЕНИЕ

Налоговый контроль - это специализированный (только в отношении налогов и сборов) государственный финансовый контроль, сущность которого состоит не только в проверке соблюдения налогового законодательства, но и в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также в устранении выявленных нарушений. Налоговый контроль как одна из функций государственного управления представляет собой систему наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью ее оптимизации для качественного исполнения законодательства о налогах и сборах [1, с. 77].

Проблема повышения эффективности системы налогового контроля и управления актуальна как в России, так и за рубежом. Однако в России из-за несовершенства законодательства и нестабильности экономической обстановки она стоит особенно остро. С одной стороны, уклонение налогоплательщиков от выполнения налоговых обязательств  приобрело масштабный характер. С другой стороны, существующие в России технологии налогового контроля недостаточно совершенны.

Предметом исследования для написания дипломной работы является налоговый контроль, осуществляемый в Межрайонной ИФНС России №11 по Краснодарскому краю.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность субъектов налогового контроля, то есть материальные и иные ресурсы налогоплательщика, а также движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов.

Актуальность темы: «Совершенствование организации налогового контроля в РФ» на примере Межрайонной ИФНС России №11 по Краснодарскому краю, заключается в том, что деятельность государственных органов в сфере налогообложения представляет собой разновидность государственного управления – процесса, имеющего цикличный характер и включающего в качестве обязательной стадии контроль и коррекцию управленческого воздействия. Налоговый контроль является разновидностью государственного финансового контроля, включающего также бюджетный, валютный, банковский и некоторые иные виды контроля.

В ходе разработки дипломной работы, нами были изучены работы зарубежных и отечественных авторов: Анищенко А.В., Базилевич О.И., Дадашев А.З., Стажкова М.М., Захарьин В.Р., Братухина О.А., Мамрукова О.И.

Особое внимание к налоговому контролю со стороны государства обусловлено тем, что налоги выступают основным источником бюджетных доходов. Налоговый контроль осуществляется на всех этапах и стадиях налогообложения, затрагивает все аспекты налоговых правоотношений. При этом различается налоговый контроль в широком и узком смысле.
Налоговый контроль в широком смысле представляет собой контроль государства за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых правоотношений на всех этапах налогового процесса – от установления налогов и сборов вплоть до прекращения налоговой обязанности. Налоговым в широком смысле является и ведомственный контроль за соблюдением должностными лицами государственных органов налогового законодательства, в свойственных им формах, органы прокуратуры и внутренних дел, таможенные органы.

Налоговый контроль в узком смысле – это властные действия уполномоченных органов государства по проверке законности исчисления, удержания и уплаты налогов налогоплательщиками и налоговыми агентами.

Целью работы является рассмотрение актуальных проблем, возникающих в ходе проведения налогового контроля. Поиск путей совершенствования механизма проведения налоговых проверок, иных мер, направленных на повышение эффективности налогового контроля и защиту прав налогоплательщика.

Налоговый контроль использует разнообразные формы практической организации для наиболее эффективного выполнения стоящих перед ним задач.

При разработке дипломной работы перед задачи: углубленно изучить структуру и состав налогового контроля, разновидности форм налогового контроля, организовывать контрольную работу с налогоплательщиками, изучить опыт решения проблем с зарубежными странами, совершенствовать организацию налогового контроля в РФ.

В ходе разработки данной дипломной работы нами были использованы следующие методические исследования: статистический, графический и метод сравнения.

            При осуществлении своей работы государственные налоговые инспекции руководствуются определенным перечнем нормативно-правовых актов. Данный перечень изменяется и дополняется в связи с переменами в экономической и политической ситуации в стране.

            На первом месте стоит основной закон страны - Конституция РФ. Содержащиеся в нем нормы, регулирующие налоговые отношения, имеют высшую юридическую силу, прямое действие и применяются на всей территории РФ. Они детализируются в законах и подзаконных актах, регулирующих как организацию работы налоговых инспекций.

Вместе с тем, применительно к современному этапу ещё недостаточно изучены вопросы теоретические основы взаимодействия органов налогового контроля с правоохранительными и другими органами государственного управления, не определены методологические подходы к формированию механизмов обеспечения экономической безопасности в налоговой сфере, особенно в условиях экономического кризиса. Возникает необходимость в совершенствовании институтов и механизмов, систематизации форм и классификации методов налогового контроля, разработке наиболее эффективных в современных условиях, перспективных форм организации налоговых проверок.

Данная дипломная работа состоит из 3 глав, в которых мы постарались глубоко и достаточно доступно рассмотреть тему исследования.

В первой главе мы рассматривали вопрос организации налогового контроля; изучили виды, формы и способы налогового контроля;  выявили цели при проведении налоговых проверок; изучили мероприятия, проводимые при налоговом контроле; провели сравнение проведения налогового контроля в зарубежных странах, а именно Франция, Германия, Канада; изучили состав, структуру Межрайонной ИФНС России №11 по Краснодарскому краю, их функции и полномочия в организации налогового контроля.

Во второй главе нами был проведен анализ контрольной работы налоговых органов, изучена динамика и структура поступления налоговых платежей в бюджеты различных уровней.

В третьей главе, мы предложили механизм повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции, и указали на недостатки проведения налогового контроля.